Eindejaarstips 2023 voor de BV
Aan het einde van het jaar is het moment aangebroken om slim met je financiën om te gaan. Speciaal voor jouw BV zijn er verschillende strategieën om fiscaal voordeel te behalen. In deze blog zetten we de belangrijkste eindejaarstips voor de BV op een rij. Van dividend uitkeren tot de rapportageplicht voor grote werkgevers – ontdek het allemaal!
Tweeschijventarief aanmerkelijk belang 2024
In 2024 verandert het belastingtarief in box 2. Over de eerste € 67.000 betaal je dan 24,5% belasting, en voor alles daarboven 33%. Dit is vooral belangrijk als je plannen hebt om dividend uit te keren of aandelen van je bv te verkopen. Overleg tijdig met je belastingadviseur voor de beste strategie.
Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
Deze nieuwe wet, ingevoerd in 2023, heeft grote impact als je meer dan € 700.000 leent van je eigen bv. Het meerdere wordt gezien als fictief inkomen in box 2. Vanaf 2024 wordt dit leenbedrag zelfs verlaagd naar € 500.000. Het is cruciaal om de gevolgen hiervan met je belastingadviseur te bespreken.
- In 2023 is je drempel €700.000. Je hebt bijvoorbeeld een lening van €800.000 van je bv op 31 december 2023, wat boven de drempel is. Je geeft €100.000 aan als inkomsten uit aanmerkelijk belang in je aangifte inkomstenbelasting voor 2023.
- Voor 2024 is de drempel verhoogd naar €800.000 (€700.000 + €100.000). Aan het einde van het jaar 2024 is je lening €850.000, weer boven de drempel. Je geeft dan €50.000 aan als inkomsten uit aanmerkelijk belang in je aangifte inkomstenbelasting voor 2024.
- In 2025 is de drempel €850.000 (€700.000 + €150.000). Je lost €125.000 van de lening af, waardoor de drempel daalt naar €725.000. Nu is de lening gelijk aan de drempel. In je aangifte inkomstenbelasting voor 2025 geef je een ‘fictief regulier voordeel’ van -€125.000 aan. Dit negatieve fictieve reguliere voordeel kun je verrekenen met je inkomen uit aanmerkelijk belang, of met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het voorgaande jaar of de komende zes jaar.
Let op: Ook al wordt een deel van de lening belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang in box 2, blijft de hele lening bestaan. Dit houdt in dat de bv rente moet blijven rekenen over de volledige lening, waarover vennootschapsbelasting betaald wordt. Alle zakelijke voorwaarden van de lening, zoals rentepercentage, aflossing en zekerheden, blijven ongewijzigd. Daarnaast is het niet nodig voor de bv om dividendbelasting in te houden op het deel van de lening dat als inkomsten uit aanmerkelijk belang wordt belast.
Uitkeren van dividend
Wees voorzichtig met het uitkeren van dividend. In 2023 betaal je hierover 26,9% belasting. Denk na over hoe je het uitgekeerde dividend gebruikt, bijvoorbeeld voor het aflossen van schulden of investeren. Overleg met je belastingadviseur kan nuttig zijn, vooral als uitstellen naar volgend jaar fiscaal voordeliger is.
- Wijzigingen in Box 2-tarieven: Per 1 januari 2024, wijzigen de tarieven in box 2 voor inkomsten uit aanmerkelijk belang. Er zullen twee schijven zijn: 24,5% belasting op de eerste €67.000 en 33% op het meerdere. In 2023 is het tarief een uniform 26,9%.
- Algemene Heffingskorting (AHK) Aanpassingen: Vanaf 2025 verandert de systematiek van de algemene heffingskorting. De AHK van €3.362 in 2024 wordt afgebouwd met 6,63% vanaf een inkomen van €24.812, en is nul vanaf de tweede inkomstenbelasting schijf in box 1 (€75.518). Vanaf 2025 wordt AHK ook afgebouwd met inkomsten uit box 2 en 3.
- Effect op dividendbeleid: Voor dga’s kan het voordeliger zijn om in 2024 dividend uit te keren vanwege de lagere belastingtarieven in vergelijking met 2023 en de wijzigingen in AHK vanaf 2025. Een dga met een loon van €60.000 die €10.000 dividend uitkeert, betaalt in 2024 24,5% belasting, maar vanaf 2025 effectief 31,13% door de vermindering van AHK.
- Specifieke Overwegingen voor 2023 en 2024: Voor dga’s met verwachte hogere box 2-inkomens in 2024 boven €67.000 kan het gunstiger zijn om nog in 2023 dividend uit te keren tegen 26,9%, om hogere belasting in 2024 te vermijden. Dit geldt ook voor terminale dga’s en degenen die overwegen te emigreren.
- Laatste tips voor Dividenduitkering: Als een dga in 2023 nog dividend wil uitkeren, kan het gunstig zijn om het dividendbesluit in 2023 te nemen maar pas in 2024 uit te betalen, om te voorkomen dat het ontvangen geld in de box 3-grondslag valt. Dit wordt dan belast in box 1 onder de terbeschikkingstellingsregeling, in plaats van in box 3.
Gebruikelijk loon beoordelen
Als directeur-grootaandeelhouder moet je een gebruikelijk loon vaststellen. Dit moet in 2023 minstens € 51.000 zijn, tenzij je aantoonbaar minder werkt. Het loon moet passen bij de arbeidsduur en vergelijkbaar zijn met wat anderen in een soortgelijke functie verdienen.
Dividend in plaats van extra loon
Overweeg om in plaats van een extra bonus, dividend uit te keren. Dit kan fiscaal aantrekkelijker zijn, maar vereist een zorgvuldige afweging, inclusief balanstest en uitkeringstoets.
Niet verrekenen AB-verlies
Als je als dga geen aanmerkelijk belang meer hebt maar wel met niet verrekende verliezen zit, vraag dan om deze om te zetten in een belastingkorting. Dit kan vooral in 2023 interessant zijn, vanwege het hogere tarief vergeleken met 2024.
- Als je aanmerkelijk belang aandelen hebt verkocht (bijvoorbeeld in maart 2020) en nog onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang hebt, kun je vanaf januari 2022 een verzoek indienen om dit verlies om te zetten in een belastingkorting. Dit kan alleen nadat je een definitieve aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen 2020 hebt ontvangen. Een verzoek hiervoor stuur je per brief naar je belastingkantoor.
- Als je belastingkorting krijgt, ontvang je een beschikking van de belastingdienst. De korting voor 2021, 2022 en 2023 is 26,90% van het onverrekende verlies uit aanmerkelijk belang en vermindert de belasting en premie volksverzekeringen in box 1.
- Deze belastingkorting kan tot 9 jaar na het ontstaan van het verlies verrekend worden met de heffing in box 1, maar de verrekening start pas vanaf het tweede jaar nadat je geen aanmerkelijk belang meer hebt. Bijvoorbeeld, als je in 2021 al je aanmerkelijkbelangaandelen verkoopt en een onverrekend verlies van €20.000 hebt, kan dit in 2023 worden omgezet in een belastingkorting van €5.380. Dit bedrag wordt dan automatisch verrekend met je aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen over 2023 in box 1. Een eventueel resterend deel van de belastingkorting kan verrekend worden tot uiterlijk 2030.
Fiscale eenheid voordelen
Een fiscale eenheid kan voordelen bieden zoals vereenvoudigde belastingaangifte en verliesverrekening. Echter, alle vennootschappen zijn aansprakelijk voor de belastingschuld. Het is belangrijk om te overwegen of dit voor jouw situatie gunstig is en of het nodig is de fiscale eenheid te verbreken.
Rapportageplicht voor grote werkgevers
Vanaf 2024 moeten werkgevers met meer dan 100 werknemers rapporteren over zakelijk en woon-werkverkeer. Dit is onderdeel van een initiatief om de CO2-uitstoot te verminderen.
Wil jij je onderneming in 2024 verder fiscaal optimaliseren? Neem dan snel contact op met oamkb, wij helpen je hierin verder.
Ben je op zoek naar meer eindejaarstips? Lees dan ook:
